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经济论文

论文发表>探讨个人所得税改革对我国税收制度建设的影响

探讨个人所得税改革对我国税收制度建设的影响

发布时间:2018-11-13 点击: 发布:论文代发-经典期刊网-论文发表

摘要:随着社会经济的不断发展,个人所得税作为税收系统中重要的组成部分,在我国经济建设中相辅相成,发挥着重要的作用,我国的个人所得税改革已经开始,我们必须以此为契机,让个人所得税可以发挥应有的作用,使其满足社会的发展要求,成为调节收入分配和组织财政收入的重要工具,我必须坚持税制透明、公平税负,真正发挥个人所得税的作用。
关键词:个人所得税;税收制度;公平税负;税制透明

个人所得税在1799年英国首次被提出,随后得到迅速发展,目前已成为世界上最为普及的税种之一,而且随着该制度的不断完善和社会生产力的提高,个人所得税收入在税收中的比例也迅速增加,成为财政收入的主要来源。相对于其他国家来说,我国的个人所得税改革起步较晚,但其也经历了从零开始快速发展的过程。在近代个人所得税的发展基本停滞不前的情况下,新中国的成立算得上真正意义上的反腐迎新而进行的个人所得税改革。
1纳税的必要性
税收是国家实施宏观调控的重要经济杠杆之一。适度的宏观税收水平、科学合理的税制结构和税收制度、规范的税收政策,可以有效地调节国民收入再分配,促进生产要素流动,引导资源优化配置,促进经济增长和产业发展。税收的本质是国家为满足社会公共需要,凭借公共权力,按照法律所规定的标准和程序,参与国民收入分配,强制取得财政收入所形成的一种特殊分配关系。有国才有家,交纳个人所得税是用来调节个人收入差距的,目的是防止收入差距过大,我国现阶段开征个人所得税的主要目的仍然是调节收入,特别是调节高收入。个人所得税的纳税义务人,既包括居民纳税义务人,也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务,必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税;而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得,缴纳个人所得税。个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家,个人所得税是主体税种,在财政收入中占较大比重,对经济亦有较大影响。
2税改的必要性
2011年6月30日,十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定。根据决定,个税起征点从2000元提高到3500元,自9月1日起施行,随着社会的发展,为适应其社会发展的需求,进行税制改革是十分有必要的,财税体制改革是着眼长远机制的系统性重构,要更精细地计量公众真实可支配收入,其优点主要体现在首先,有利于缩小贫富差距,通过政策实施与技术手段的配合,减轻广大群众的个人所得税负担,避免高收入者少纳税、中低收入者多纳税的逆向收入调节;其次,个人所得税改革有利于鼓励劳动收入,综合计征个人所得税的改革让广大劳动者受到保护,让不劳而获者受到限制,在市场环境中树立鼓励劳动、鼓励创造的收入分配导向;再次,个税改革有利于扩大中等收入群体。在个人所得税改革中将纳税主体上移为中高收入至高收入人群后,中低收入群众就能得到应有的税收保护,从而为培育和扩大中等收入人群创造空间;最后,个税改革有利于经济可持续健康发展,若能有效减少中低收入人群的税负,则广大群众就可以将减税效应直接作用于增加消费中,客观上也起着鼓励居民消费的作用。
3个人所得税改革对我国税收制度建设带来的问题及解决方案
3.1税负公平问题
公平税负是现代税收的一项重要原则,是指税收负担公平分配给纳税人的原则。其基本功能是政府通过相应的税收政策和制度促进公平竞争,据统计,我国最高收入行业与最低收入行业的工资差距从1978年的1.38倍扩大到 2004年超过4.6倍。显然,贫富差距已成为制约我国当前社会经济协调发展主要因素。
税收作为一种分配工具,需要完善的制度去对市场初次分配中的个人收入差距进行适度调节,同时,税制改革的总体方向应突出个体公民对国家的贡献,透明的税收制度可以得到公众的接受和监督,从而有效避免暗箱操作,公平的税负不仅有利于提高税收效率,维护财政收入,而且有利于确保公平竞争,促进我国经济的健康发展。
3.2同步却不能同层次
对于个人所得税,一是调整税制,二是加强征收,但这两种方法并非处于同一层面。当前税收改革中存在的最大问题便是税务部门对纳税人的真实有效信息,无法建立电子稽征平台,只有国务院相关条例颁布之后才能在各部门之间共享。
针对上述问题,我国首先应该出台相应的政策和制度,通过相应的部门对纳税人的信息进行采集并保护,公安部门负责监督,全面实施税务、金融、工商之间关于涉税信息的共享。加强征管是建立在税制调整的基础之上的,具体内容是初步建立纳税人单一账号制度,并与社会保险统筹使用。以公民身份证为基础要求每位纳税人都使用单一账号,并要通过公安部门对身份信息进行验证。两种税制配合是否默契,还需要花一定的时间去完善,并不断改革前进,税收制度的改革是铺垫,个人所得税的征收即是升华。
参考文献:
[1]韩耀星.中国税制与税制改革研究[M].北京:中国物价出版社,2016.
[2]郭静.完善我国个人所得税制度研究[D].财政部财政科学研究所,2015.
[3]李建芳.个人收入分配差距与个人所得税税务筹划[J].税务研究,2016(2).
[4]章丹.我国个人所得税制度现状及改革路径[J].山西财政税务专科学校学报,2017.